在跨境电商快速发展的背景下，出口后的退运商品政策越来越受到关注。2023 年 1 月 30 日发布的财政部、海关总署、税务总局公告第 4 号（简称“4 号公告”）明确了跨境电子商务出口退运商品在一定条件下可以享受退税或免税待遇。对电商企业来说，了解这些政策注意事项，对于降低成本、避免税务风险至关重要。在德咨询为您梳理关键要点，帮助您合规操作，实现政策红利最大化。

一、政策适用范围与基本条件

1. 适用监管代码：4 号公告主要针对在跨境电子商务海关监管代码为 1210、9610、9710、9810 的出口商品。只有在这些代码下申报出口的商品，若符合退运条件，才可能适用退税或免税优惠。 

2. 退运原因：政策限定两种合法退运原因——“滞销”（商品卖不出去、库存压货等）或“退货”（顾客退货或拒收等）。其他退运原因（如人为损坏、市场策略变更等）通常不能享受政策优惠。 

3. 退运时间限制：自商品出口之日起 6 个月 内，若商品未使用、保持原状并符合其他条件，可以退运进境并申请免征进口关税及进口环节增值税、消费税。超期或条件不满足，则可能不被免税。 

4. 商品状态要求（原状）：退运商品进境时应与出口时的状态基本一致。不能进行了加工、改装或增加配件部件，但拆箱、检验（包括检验检测、品质检验）、安装、调试等情况，可以视为仍属原状；理论上商品不应已被使用过（除非由于试用才发现问题且可证明这一点）。

二、退税 / 免税的具体流程与义务

1. 提交相关证明材料

• 出口报关单或出口商品申报清单，用来证明该批出口商品的基本出口情况。

• 退运原因说明材料，对于“滞销”退运，需要提供企业的自我声明；对于“退货”退运，需要退货记录（包括平台上的退货或拒收记录）或返货协议等。 中

• 如果此前已办理出口退税的，还需 “补缴已退税款” —— 即退运时先补回那些已经退还的税款。并凭税务机关出具的《出口货物已补税／未退税证明》申请后续免税或税费退还手续。 

2. 保证材料真实性与一致性
   所有提交的材料（报关单、退货记录、出口申报单、商品状态的证明等）必须真实、完整。如果材料有虚假、不实或者不一致，将可能被海关或税务机关拒绝优惠，甚至追究责任。 

3. 税款缴纳与退还 / 免税申请
   对于符合条件的商品，可申请免征进口环节的关税、进口增值税和消费税。对于出口时已征收的关税可退还；出口时已退税的商品，若退运需先补税。 

三、实务中易忽视的难点及建议

1. 退运物流与时间控管
   虽然政策允许 6 个月内退运，但物流、仓储、海关手续、运输时间等因素常常使得退运流程拖延。电商企业应在合同与供应链环节中留有足够时间以满足这一政策期限。

2. 商品状态管理
   在退运过程中避免商品损坏、污渍、使用痕迹等，这些都会影响“原状”认定。包装、保管、运输都要严格控制。

3. 平台及渠道记录完整性
   对于“退货退运”的情形，要保证跨境电商平台上的退货或拒收记录完整，并与实际物流、海关报关单等对应，没有断层。返货协议等文件也要留存好。

4. 税务机关证明文件办理
   如果已享受出口退税，退运时可能要补税。需及时与主管税务机关沟通，办理《出口货物已补税／未退税证明》等官方手续，这些证明在后续享受免税或退税中非常关键。

5. 政策变化与地区差异
   地方海关或税务机构在具体操作中可能有解释差异，需要关注最新公告及地方实施细则。必要时可咨询专业机构或当地主管机关，避免按“书面政策”与“实操政策”脱节。

四、在德咨询能为您提供哪些合规支持

为了帮助跨境电商企业把握退运退税或免税政策优势，并规避潜在风险，在德咨询可为您提供以下服务：

• 政策追踪与评估：我们会持续跟踪国家及地方最新政策变化，为您评估是否可享受退运退税/免税优惠。

• 材料准备与文件审核辅导：协助准备退货记录、平台记录、自我声明、报关单等材料，确保材料真实、完整、一致。

• 流程设计与时间节点规划：在供应链、物流、合同中嵌入时间规划，保障出口和退运操作能在政策允许期限内完成。

• 与海关/税务机关对接支持：若遇补税、税务证明办理等问题，我们协助与相关部门沟通协调。

• 风险识别与解决方案：帮助企业识别因状态不符、材料不全、政策理解误差等方面的风险，并提供补救方案。