随着跨境电商的快速发展，中国海关对跨境贸易模式进行了细分管理。目前常见的四种模式——9610、1210、9710、9810，对应

不同的业务场景与税务处理要求。对于跨境电商企业而言，理解各模式的税务政策、会计核算要点与合规申报要求，是避免稽查风险

、合法享受政策红利的关键。

一、9610 模式：跨境电子商务直接出口

1.业务场景：

“9610”即“跨境电商 B2C 直接出口”，指电商企业通过跨境电商平台（如亚马逊、速卖通、独立站等），直接向境外个人消费者销

售商品。

2.税务要点：

出口退（免）税政策：9610 模式下的商品可适用“免税”政策，若具备有效申报与出口单证，也可申请退税。

单证要求：需具备海关电子清单、支付凭证、物流运单等信息“三单对碰”一致。

发票管理：不得虚开发票。对于退货订单，要及时冲红、调整收入与成本。

3.会计处理建议：

收入确认应以“风险转移时点”为准，通常为商品发出并确认收款后；

成本结转按订单成本法处理，确保与海关申报一致；

建议单独设置“9610 出口销售收入”明细科目，方便统计与申报。

二、1210 模式：保税备货出口

1.业务场景：

“1210”模式指跨境电商企业将货物提前运至国内保税区仓储（如宁波、杭州、郑州保税区），当消费者在境外下单后再发货出境。

2.税务要点：

企业在进入保税区时视为尚未发生出口行为；

实际出区发货时方可认定为出口，享受免税或退税政策；

保税仓发货须与订单、支付信息一致，否则可能被判定为异常出区。

3.会计处理建议：

货物进入保税区时记为“在途库存”或“保税区库存”；

出区发货时确认收入，结转成本；

应单独管理保税区库存账簿，确保账实一致，满足海关稽核要求。

三、9710 模式：跨境电商 B2B 直接出口

1.业务场景：

“9710”模式主要针对企业对企业（B2B）的小额出口订单，通过跨境电商平台实现在线交易、支付与清关。

2.税务要点：

可按“退税出口”办理，需具备电子清单、出口报关单及收款凭证；

若企业已备案为“跨境电商出口企业”，可适用简化退税流程；

税务申报数据应与海关“出口清单”一一对应，确保一致性。

3.会计处理建议：

收入确认以出口报关时间为准；

成本核算需匹配对应的出口批次；

若通过代理出口，应区分“自营出口”与“委托出口”账务。

四、9810 模式：跨境电商出口至海外仓

1.业务场景：

“9810”模式指企业通过跨境电商平台，将商品批量出口至海外仓，再由海外仓面向当地消费者发货。

2.税务要点：

海外仓发货行为在境外实现，不再视为出口环节；

出口退税环节在国内发货至海外仓时办理，需具备合规单证；

企业应留存海外仓库存、销售与回款记录，接受税务机关核查。

3.会计处理建议：

出口时确认收入并计提退税；

海外仓库存应设置独立台账，定期与仓储记录核对；

建议引入 ERP 系统自动对接清关数据，确保出口单证留痕。

五、跨境电商税会合规的关键实践

1.数据留痕与“三流一致”

确保业务流、资金流、单证流一致，尤其是申报出口退税时，需核对报关单、结汇单、发票与物流凭证的匹配。

2.遵循《互联网平台企业涉税信息报送》新规

2025 年起，跨境平台需定期向税务机关报送交易、结算、佣金等数据。企业账务必须与平台报送口径一致，否则容易触发风控稽查。

3.分模式独立核算，统一口径报税

不同模式可单独核算收入与成本，但在汇总报表与纳税申报时应保持一致性，防止出现重复计税或遗漏。

4.利用专业机构进行合规辅导

跨境模式的退税、清关及会计处理要求复杂，建议与专业财税机构合作，确保在申报、留痕、系统建设等环节全面合规。

六、在德咨询的专业支持

在德咨询深耕跨境电商财税领域，熟悉 9610、1210、9710、9810 各类模式政策实操与合规要求，能够为企业提供：

1.出口退税与清关一体化咨询；

2.跨境交易账务设计与会计处理方案；

3.平台涉税信息报送与合规审查辅导；

4.海外仓业务税务规划与证据链管理。

通过在德咨询的专业支持，跨境电商企业可在政策红利中实现合规经营、精准退税与高效管理，真正做到“合规降本、稳健出海”。