随着电商行业的发展，越来越多企业采用 “自营 + 平台店铺”混合模式，即既在自建网站或独立小程序上销售产品，又入驻各大电

商平台（如天猫、京东、抖音、小红书等）。这种模式有助于拓展市场，但也带来了 账务与税务口径不统一 的管理挑战。

    如何在不同业务模式下实现口径统一、合规申报？在数字化监管与《互联网平台企业涉税信息报送》新政的背景下，成为电商企业

必须面对的核心问题。

一、电商混合模式的财税特点

1.自营业务

由企业自主完成采购、销售、收款及发货，所有交易环节可控，财务数据相对集中。发票、收入与成本确认均由企业独立处理。

2.平台业务

企业通过第三方平台销售，平台通常代收货款、代开发票、代缴部分税费。收入、结算周期和票据流都依赖平台数据，存在账务延迟

或口径差异问题。

3.核心问题

自营与平台业务使用不同系统、不同核算逻辑，容易出现：

①收入确认口径不一致；

②成本分摊混乱；

③平台结算单与公司账务不匹配；

④纳税申报数据与交易实况存在偏差。

二、账务口径统一的关键

1.建立统一的收入确认逻辑

无论自营还是平台业务，都应遵循“风险和报酬转移时点确认收入”的原则。

自营业务：发货且取得收款权时确认收入。

平台业务：平台确认订单完成并结算货款时确认收入。

建议企业通过财务系统设置相同的“收入确认节点”，确保数据在口径上可比。

2.统一成本归集规则

自营与平台业务的采购、物流、推广等费用应按照销售渠道分别归集，但要建立统一的费用分类标准。例如，将广告投放、仓储、佣

金等按功能性科目划分，方便后续对比与分析。

3.整合系统数据

将 ERP、OMS、平台结算系统与财务软件打通，确保订单流、发货流、资金流、发票流一致，实现“一个口径、一套账”。

三、税务口径统一的关键

1.增值税申报口径统一

不同平台结算周期不同，可能导致增值税申报期错配。企业应以“实际销售确认时点”为准，而非仅依赖平台结算日期，确保申报口

径一致。

2.所得税与成本匹配原则

无论自营还是平台业务，所得税计算应以统一的收入与成本配比口径为基础，确保各渠道毛利率逻辑一致，避免被税务机关认为存在

转移定价或虚高成本。

3.发票管理与抬头一致性

在自营业务中自行开票，而平台代销部分由平台或第三方代开发票时，要确保发票抬头、金额与实际业务匹配，避免出现“虚列收入”

或“以票控税”风险。

遵循《互联网平台企业涉税信息报送》要求

2025 年起，平台企业需定期向税务机关报送商家销售、结算及佣金等涉税数据。

这意味着：电商企业的 自营与平台数据差异 将被系统比对。

企业需提前梳理口径，确保平台报送数据与自身账务申报数据一致，防止出现异常预警。

四、在德咨询的专业建议

在德咨询深耕电商财税领域，针对混合经营模式企业，提供以下合规解决方案：

1.账务与税务口径统一设计：从系统到科目层面构建统一核算框架；

2.多平台收入归集与自动对账系统搭建：实现数据自动匹配与异常预警；

3.税务申报口径一致性审查：确保平台数据与企业报税口径完全匹配；

4.涉税风险排查与整改辅导：协助企业完善发票管理与资金流合规留痕。

通过系统化管理，企业可有效降低财税稽查风险，实现自营与平台业务的高效整合与长期合规发展。