出口退税新规落地！36个月申报期+流程简化，外贸企业迎重磅利好
发布日期：2026-02-07 13:20:09 浏览次数：
2026 年 1 月 1 日，《中华人民共和国增值税法》及实施条例正式施行，配套的 财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号 与 国家税务总局公告 2026 年第 5 号 同步落地，彻底重构出口退税政策框架。新政最核心的变化的是 申报期限延长至 36 个月 和 流程大幅简化，直接给外贸企业松绑减负，同时明确合规边界。本文用最易懂的语言，拆解新政核心要点、实操指南与风险提示，助力企业精准享受政策红利。
一、新政核心：两大重磅利好，直接降低企业成本
1. 申报期限大调整：36 个月窗口期，新老业务区分对待
这是新政最受关注的变化，彻底解决了企业 “超期无法退税” 的痛点，按出口时间分为两类业务：
- 老业务（2025 年 12 月 31 日前出口）：无期限限制！只要后续收齐报关单、发票等单据，完成收汇（或符合视同收汇条件），随时可申报退税，哪怕超过原 36 个月期限也不受影响。✅ 举例：2024 年 12 月出口的货物，2030 年才收齐单证和外汇，仍可正常申报退税，无需视同内销征税。
- 新业务（2026 年 1 月 1 日起出口）：统一 36 个月申报期从报关出口日（货物）或纳税义务发生日（服务 / 无形资产）起算，36 个月内必须完成退（免）税申报。⚠️ 红线提醒：超 36 个月未申报，直接视同内销征税，进项税不得抵扣 / 退还。
2. 流程简化：备案、收汇、单证三重优化
新政通过 “减流程、宽期限、明要求”，让退税更高效：
- 备案简化：仅退税业务需备案，免税业务无需单独备案，减少企业跑腿次数；
- 收汇期限放宽：已退税业务的收汇期限延长至出口次年 4 月 30 日，逾期补收汇仍可享受退税，无需先缴回已退税款；
- 单证要求明确：取消部分冗余单证，同时明确备案单证（报关单、合同、收汇凭证等）保存期限延长至 10 年，需建立电子化归档台账。
二、实操指南：3 步搞定新政下退税申报
第一步：分清业务类型，确认适用规则
| 业务类型 | 申报期限要求 | 核心操作 |
|---|---|---|
| 2025 年及以前出口 | 无 36 个月限制 | 收齐单证 + 完成收汇，随时申报 |
| 2026 年及以后出口（货物） | 报关出口日起 36 个月内 | 次年 4 月 30 日前申报可免交收汇材料，逾期补报需同步提供收汇材料 |
| 2026 年及以后出口（服务 / 无形资产） | 纳税义务发生日起 36 个月内 | 需签订正式合同 + 从境外收款，缺一不可享受免税 |
第二步：把握申报节奏，避免超期
- 常规申报期：出口次月至次年 4 月 30 日前，收齐凭证直接申报，无需额外提供收汇材料；
- 补充申报期：次年 4 月 30 日后至 36 个月内，需收齐凭证 + 提供收汇材料，仍可正常申报；
- 关键动作：建立出口台账，按报关单 / 发票日期标注 36 个月倒计时，到期前 1 个月完成申报。
第三步：合规要点，避开这些坑
- 不同退税率业务需分开报关、分开核算，否则从低适用退税率；
- 边境小额贸易、对外修理修配服务新增收汇管理要求，未收汇将影响退税；
- 含贵金属货物退税率调整：成分占比超 50% 按对应贵金属增值税政策执行，珍珠、宝石等不再纳入核算；
- 入区退税仅适用于保税港区、综合保税区等指定区域，需确认业务所属区域合规。
三、企业该如何应对？
- 短期：梳理 2025 年及以前未申报的出口业务，趁新政无期限限制，尽快补全单证申报退税；
- 中期：优化内部退税流程，更新台账管理系统，标注 36 个月申报期限，安排专人负责单证归档；
长期：建立新政合规审核机制，重点关注收汇管理、单证保存、业务分类等要求，避免因合规问题导致退税失败。
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